ما هو ميزان المراجعة في المحاسبة ؟ التعريف، وطريقة الإعداد

قبل إغلاق السنة المالية، لا تمر أي تقارير مالية أو قيود محاسبية إلا بعد مراجعتها والتأكد من صحتها وخلوها من أي تلاعب، يتم هذا عبر ميزان المراجعة الذي يعد بمثابة نقطة التفتيش تضمن لك توازن كفتي الحسابات المالية و تكشف لك أي خلل في تسجيل العمليات قبل أن يتحول إلى خطأ مالي فادح؛ فبدونه، تصبح الميزانية العمومية مجرد أرقام غير موثوقة.

سنبسط لك تعريف ميزان المراجعة، وأهميته، وكيف يتم إعداده ليوفر لك تقارير فورية ودقيقة تمنحك الثقة الكاملة في صحة بياناتك المالية ومطابقتها لأعلى المعايير المحاسبية.

ما تعريف ميزان المراجعة؟

يُعرف ميزان المراجعة بأنه تقرير أو كشف محاسبي داخلي يجمع كافة الحسابات الموجودة في دفتر الأستاذ العام للشركة في فترة زمنية محددة، فهو بمثابة كشف حساب شامل يظهر فيه كل بند من بنود عملك من المبيعات وحتى الرواتب والمصاريف مقابل رصيده النهائي.

الغرض الأساسي من ميزان المراجعة هو التحقق من الصحة الحسابية للقيود؛ حيث يعتمد على قاعدة القيد المزدوج، والتي تنص على أن كل عملية مالية لها طرفان. لذا، يجب في نهاية التقرير أن يتساوى مجموع الأرصدة المدينة تمامًا مع مجموع الأرصدة الدائنة، وإذا حدث أي اختلاف، فذلك يعد بمثابة إنذار فوري لوجود خطأ في تسجيل أو ترحيل العمليات المالية ويجب معالجته قبل البدء في إصدار القوائم الختامية.

كيف يتم إعداد ميزان المراجعة؟

لإعداد ميزان المراجعة بشكل دقيق، لابد من اتباع دورة محاسبية منظمة بخطوات تفصيلية تضمن لك ألا يسقط أي ريال من حساباتك، ويتم إعداد ميزان المراجعة باتباع الخطوات التالية:

إغلاق وترصيد حسابات الأستاذ

قبل كتابة ميزان المراجعة، يجب أن ننهي عملنا في دفتر الأستاذ لكل حساب مثل الصندوق، والبنك، والمشتريات، ثم نقوم بجمع الجانب المدين والجانب الدائن، والفرق بينهما هو ما نسميه الرصيد النهائي. هذا الرصيد هو الرقم الوحيد الذي سينتقل إلى ميزان المراجعة.

مثال: إذا كان مجموع المبالغ الداخلة للصندوق 10,000 ريال، والخارجة منه 7,000 ريال، فإن الرصيد الذي سنضعه في الميزان هو 3,000 ريال في الجانب المدين.

إعداد كشوف الحسابات

نقوم بتجهيز قائمة تحتوي على أسماء كافة الحسابات التي ظهر لها رصيد في دفاترنا، دون استثناء، ويتم ترتيبها غالبًا ببدء الأصول، ثم الالتزامات، ثم حقوق الملكية، وصولًا إلى الإيرادات والمصروفات.

توزيع الأرصدة 

وتتطلب هذه الخطوة دقة متناهية؛ حيث يتم نقل الرصيد النهائي لكل حساب إلى العمود المخصص له في ميزان المراجعة بناءً على طبيعته:

• عمود المدين (DR): نضع فيه أرصدة الأصول والمصروفات .

• عمود الدائن (CR): نضع فيه أرصدة الالتزامات من قروض وديون للموردين، وحقوق الملكية رأس المال، والإيرادات الخاصة بالشركة .

الجمع والتأكد من المطابقة

بعد أن نقلنا كافة الأرقام، نقوم بجمع عمود المدين بالكامل، ثم جمع عمود الدائن بالكامل. القاعدة الذهبية هنا أنه يجب أن يتساوى المجموعان تمامًا. إذا وجدنا أي فرق، ولو بريال واحد، فهذا يعني وجود خطأ في خطوة سابقة، سواء في التسجيل، أو الترحيل، أو حتى في عملية الجمع نفسها.

المعالجة النهائية

• بعد التأكد من تطابق ميزان المراجعة، نكون قد حصلنا على مسودة جاهزة لما يُسمى "ميزان المراجعة قبل التسويات". ومن هنا نبدأ بإضافة أي تسويات جردية مثل الإهلاكات أو المصاريف المستحقة لنصل إلى الصورة النهائية التي تُبنى عليها الميزانية العمومية للشركة.
  

ما رأيناه سابقًا هو النظام اليدوي، وقد تخطئ في نقل رقم من دفتر الأستاذ إلى الميزان، أو تضعه في العمود الخاطئ. يلغي نظام ابتكار هذه الخطوات اليدوية تماماً؛ فهو يقوم بعملية الترصيد والنقل والتصنيف لحظيًا مع كل قيد تدخله. وبذلك، يكون ميزان المراجعة لديك دائمًا متوازنًا وجاهزًا للعرض بضغطة زر واحدة.

ما الفرق بين الميزانية و ميزان المراجعة؟

لكل من الميزانية وميزان المراجعة وظيفة ومكانًا مختلفان تمامًا في الدورة المحاسبية. ببساطة، ميزان المراجعة هو المسودة التي نختبر بها دقة الحسابات، بينما الميزانية العمومية هي التقرير النهائي والرسمي الذي نعلن فيه عن نجاح الشركة. يتضح لنا الفرق بين الميزانية و ميزان المراجعة.

الهدف 

ميزان المراجعة: التأكد من أن القيود و العمليات الحسابية  صحيحة ومتوازنة.

الميزانية:عرض الوضع المالي للشركة، ما لها وما عليها في لحظة معينة.

المحتوى

ميزان المراجعة:يضم كل الحسابات من أصول، وخصوم، وإيرادات، ومصروفات.

الميزانية:يضم فقط الأصول، والخصوم، وحقوق الملكية.

الوجهة

ميزان المراجعة :يوجه إلى المحاسبين والإدارة فقط.

الميزانية:تقرير خارجي يطلبه المستثمرون، والبنوك، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

التوقيت

ميزان المراجعة :يمكن إعداده في أي وقت من السنة.

الميزانية:يُعد غالبًا في نهاية السنة المالية أو الفترة المحاسبية.

الأهمية

ميزان المراجعة :وثيقة محاسبية داخلية للتحقق من صحة القيود، وتُستخدم كأساس لإعداد القوائم المالية.

الميزانية:وثيقة رسمية قانونية تعكس قيمة الشركة ومصداقيتها.

ما المقصود بـ DR و CR في ميزان المراجعة؟

عندما تنظر إلى ميزان المراجعة، ستجد عمودين رئيسيين لن يخلو أي ميزان مراجعة منهما، وهما DR و CR، وتشير هذه الاختصارات التي كل حركة مالية داخل شركتك، وتبسيط المقصود لكل منهما كالتالي:

• المقصود ب DR هو الجانب المدين وهي اختصار كلمة Debit، وهو الجانب الذي يُسجل فيه أين ذهبت الأموال أو ماذا امتلكت الشركة. الحسابات التي تظهر هنا هي الحسابات المدينة، مثل الأصول والمصروفات والمسحوبات الشخصية في حال المؤسسات الفردية.
  

• أما المقصود ب CR هو الجانب الدائن وهي اختصار كلمة Credit وهو الجانب الذي يُسجل فيه من أين جاءت الأموال أو ما هي الالتزامات على الشركة. الحسابات التي تظهر في هذا الجانب هي الحسابات الدائنة، مثل الالتزامات كالقروض البنكية، و مستحقات الموردين، وحقوق الملكية والإيرادات.

ما الفرق بين قائمة الأرباح والخسائر وميزان المراجعة؟

يكمن الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة الأرباح والخسائر في النتيجة النهائية المراد الوصول إليها، فبينما يمثل ميزان المراجعة المسودة الشاملة لكل ما حدث في دفاتر الشركة، تأتي قائمة الأرباح والخسائر بنتيجة واحدة فقط، هل ربحت شركتك أم خسرت؟

أهم الجوانب التي توضح الفرق بين قائمة الأرباح والخسائر وميزان المراجعة هي:

نطاق الحسابات 

يعرض ميزان المراجعة كل الحسابات من أصول والتزامات وحقوق الملكية، بالإضافة إلى المصاريف والإيرادات.

أما قائمة الأرباح والخسائر فهي تركز فقط على الإيرادات والمصاريف لتصل إلى صافي الربح أو الخسارة متجاهلة الأصول والالتزامات.

الهدف من التقرير

يهدف ميزان المراجعة إلى التأكد من أن مجموع المدين يساوي مجموع الدائن، وأن الدورة المحاسبية خالية من الأخطاء الحسابية. أما قائمة الأرباح والخسائر فهي تخبر الإدارة والمستثمرين عن مدى كفاءة الشركة في توليد الأرباح خلال فترة زمنية معينة.

في النهاية، يُعد ميزان المراجعة حجر الأساس الذي تُبنى عليه صحة القوائم المالية ودقة القرارات الإدارية، فهو الأداة التي تكشف أي خلل محاسبي قبل أن يتحول إلى مشكلة مالية مؤثرة. وكلما كانت عملية إعداد ميزان المراجعة أكثر دقة وسرعة، زادت موثوقية البيانات المالية واعتمادها في التخطيط والتقييم.

ومع تطور الأنظمة المحاسبية، لم يعد الاعتماد على الإجراءات اليدوية هو الخيار الأمثل. هنا يأتي دور نظام ابتكار ERP، الذي يوفّر بيئة محاسبية ذكية تُحدّث الحسابات تلقائيًا مع كل قيد، وتُنشئ ميزان المراجعة لحظيًا بدقة عالية، مما يضمن توافق البيانات مع المعايير المحاسبية ويمنح الإدارة رؤية مالية واضحة في أي وقت، لاتخاذ قرارات مبنية على أرقام موثوقة.

الأسئلة الشائعة

ما هي الحسابات التي لا تظهر في ميزان المراجعة؟

الحسابات التي لا تظهر في ميزان المراجعة هي حسابات بضاعة آخر المدة، والحسابات المؤقتة والحسابات ذات الأرصدة الصفرية. 

ما هي الأخطاء التي لا يكشف عنها ميزان المراجعة؟

من الأخطاء التي لا يكشف عنها ميزان المراجعة: أخطاء التسجيل الأصلي مثل خطأ تسجيل مبلغ ما في دفتر اليومية، والأخطاء التعويضية، وأخطاء المبدأ.